Arrendamiento financiero o Leasing

Llamamos arrendamiento financiero o leasing a un tipo de contrato en el que el arrendador pasa el derecho de usar un bien a un determinado arrendatario. A cambio, éste pagará unas cuotas durante un tiempo determinado en el contrato. Cuando dicho contrato se acabe, el arrendatario (ha recibido el bien en leasing), podrá comprar el artículo (a un precio determinado de antemano), devolverlo o extender el contrato (renovándolo)

Contabilidad del arrendamiento financiero o leasing

La persona (arrendatario), tendrá que registrar en su contabilidad la naturaleza de dicho bien arrendado, así como un pasivo financiero por el mismo importe. Dicho importe, tiene que ser el menor de entre el valor razonable del activo arrendado y el valor inicial de cada uno de los pagos que se hayan acordado hacer. En dichos pagos se tiene que incluir el pago de la opción de compra (al final del contrato normalmente), además de cualquier importe garantizado. Eso si, no se incluyen los costes de servicios o impuestos repercutibles por el arrendador.

Puntos a tener en cuenta

  • Todos los gastos directos que se den cuando se empieza el contrato de arrendamiento financiero o leasing, se tendrán en cuenta como mayor valor del activo.
  • Cálculo del valor actual del activo: se utiliza el tipo de interés que se haya acordado en el contrato.
  • Los intereses que provoque el arrendamiento financiero o leasing se reparte durante todo el contrato de arrendamiento financiero y se llevará a la cuenta de pérdidas y ganancias.
  • Las cuotas que no sean fijas en el contrato de leasing se considerarán gastos del ejercicio.

Ejemplo de Contabilidad de un arrendamiento financiero o leasing

La empresa X se hace con un coche el 1 de enero de 2015 con un leasing o arrendamiento financiero. Le cuesta 12.020,24 €. A continuación detallamos algunas de las condiciones del ejercicio:

  • Tipo de interés aplicable: 10% anual
  • Opción de compra = 863,05 €
  • Cuota anual = 3.606,07 €
  • Vida útil estimada del coche es de 8 años.
  • El coche necesitó de un acondicionamiento que costó 900 € (gastos)

cuado de arrendamiento financiero

Solución

1. Lo primero que se debe hacer en un caso como este es comprobar que efectivamente se trata de un arrendamiento financiero. Lo sabemos porque existe un opción de compra. Tendremos que saber si dicha opción se va a llevar a cabo, comparando el precio de dicha opción de compra con el valor en libros en esa fecha.

  1. Opción de compra = 863.05 €
  2. Valor en libros en esa fecha = 12.020,24 - ((12.020,24/8)*4) = 6.010,12 €

Con esta simple operación podemos confirmar que se trata de un arrendamiento financiero o leasing, porque el valor del coche es superior a la opción de compra (por lo que se realizará).

2. Ahora lo que hay que hacer es calcular cual es el importe de dicho coche que figurará en el balance. Será el menor de los dos siguientes.

  1. Valor razonable del activo = 12.020,24 €
  2. Valor actual de los pagos = 3.606,07*(1+0,10)-1  + 3.606,07*(1+0,10)-2  + 3.606,07*(1+0,10)-3  + 3.606,07*(1+0,10)-4  + 863,05*(1+0,10)-4   = 12.020,24 Euros.

El asiento a realizar sería el siguiente:

asiento leasing 1

El IVA y los intereses se tienen que contabilizar en el pago de las cuotas de leasing

Ahora contabilizamos los gastos de acondicionamiento del coche.

asiento leasing arrendamiento financiero 2

Ahora se hace la contabilidad de los intereses que se vayan dando cuando se paguen las cuotas del arrendamiento financiero.

asiento leasing 3

Ahora hacemos la amortización

Cálculo:  [(12.020,24 + 900) / 8 años]

asiento arrendamiento financiero 4

Cuando acaba el año, tenemos que pasar a corto plazo la deuda que se pagará al siguiente año.

asiento leasing 5

 

Los siguientes años tendremos que hacer lo mismo.    

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