Contabilizar nóminas: los asientos

Si te preguntas cómo contabilizar nóminas, en este artículos vamos a ver los distintos asientos contables que existen para contabilizar nóminas correctamente. ¡Sigue leyendo y te contaremos los distintos tipos de asientos contables para nóminas que puedes encontrarte!

También podrás descubrir a contabilizar nóminas o los distintos asientos de nóminas que existen.

Contabilidad de un adelanto de salario.

En este supuesto vamos a ver el caso en el que a un trabajador se le adelanta una parte de su salario. Las condiciones de este trabajador son:

  • Retribución bruta: 1.096 €
  • La seguridad social que paga la empresa: 372 €
  • La seguridad social que paga el trabajador: 108 €
  • Retención IRPF: 8,6€

El anticipo que el trabajador ha pedido es de 180 euros a día 15 de mes. Como se trata de un anticipo y no se va a pagar en la misma fecha que la nómina, habrá que contabilizar cada hecho en su momento adecuado. Veamos como contabilizar esta nómina.

contabilidad de adelante de salario

Cómo contabilizar la nómina de un autónomo

En este caso queremos hacer la nómina de un trabajador que trabaja como autónomo en nuestra empresa. Tendremos que retener lo acordado en concepto de servicios profesionales (se aplica un 15% sobre el salario bruto).

Los autónomos pagan todos los meses una cuota mínima, que dependiendo del tiempo que lleven como autónomos y otras variables, será de un importe u otro, pero finalmente se pagarán 267,04 €

 

En este caso supongamos que el salario bruto del trabajador es de 1.712,88 €. La empresa paga la cuota de autónomo del trabajador.

Contabilidad de la nómina de un autónomo

 

 

Contabilidad de la contratación de servicios profesionales.

En determinadas ocasiones, nuestra empresa puede necesitar contratar a un profesional independiente para un determinado servicio. Al hacer la contabilidad de la operación, la empresa tendrá que hacer una retención del importe que se paga al profesional (sin IVA)

Por ejemplo: la empresa tiene que pagar a un profesional 1.200€

asiento de contratacion de servicios profesionales

Contabilidad de nominas. La liquidación de las retenciones por IRPF

Cada trimestre, tenemos que hacer la liquidación de las retenciones por IRPF. Se tendrá que rellenar el impreso en cuestión y pagar el importe total resultante de sumar todas las retenciones por IRPF durante ese periodo.

Hay que tener cuidado, ya que en la cuenta en la que están las retenciones por IRPG también tendremos retenciones por servicios profesionales y alquileres, y debemos tener solo en cuenta aquellas retenciones por IRPF que nos interesen.

Ejemplo: la empresa en la que trabajamos tiene en dicha cuenta de retenciones 500€, de los que 100 corresponden a retenciones por IRPF, 300 a retenciones por servicios profesionales y 100 a concepto de alquileres.

Veamos como hacer la contabilidad en este caso.

asiento por liquidación de retenciones por IRPF

Cómo contabilizar la liquidación de seguros sociales

Es importante saber que todas las empresas que tengan trabajadores por cuenta ajena tienen que liquidar el importe que corresponde a los seguros sociales (cuota obrera y cuota patronal).

Se tiene que contabilizar la liquidación de seguros sociales un mes después de hacer lo propio con las nóminas. Si por ejemplo, nuestra empresa tiene que contabilizar 1.312 euros por seguros sociales el asiento en cuestión será el siguiente:

asiento de liquidación de seguros sociales

Cómo contabilizar la nómina de un autónomo

Si te preguntas como contabilizar la nómina de un autónomo, a continuación lo explicamos. La nómina de los autónomos ha de llevar las retenciones por los servicios profesionales (15% sobre el salario bruto). Como seguramente ya sabes, los autónomos están obligados a pagar una cuota mensual que en este momento es de 229.58 euros (2005) (consulta si se ha actualizado)

A la hora de hacer la contabilidad de la nómina de un autónomo, que tiene un salario de 1712, 88 euros, pagando la empresa la cuota de autónomo se hará la contabilidad de la siguiente forma:

asiento de la nomina de un trabajador autónomo

Cómo contabilizar la nómina de un trabajador por cuenta ajena

Vamos a ver ahora cómo se hace la contabilidad de la nómina de un trabajador por cuenta ajena que tenemos contratado en la empresa.

El trabajador cobra en bruto 1.096 euros, la seguridad social que tiene que pagar la empresa son 372,63 euros, la seguridad social del trabajador es de 108,18 euros y la retención por IRPF practicada es de un 8.6%

El asiento que tenemos que hacer en este caso es el siguiente:

contabilidad de la nomina de un trabajador por cuenta ajena

Contabilidad de nóminas: Prestación de servicios profesionales

Cuando en nuestra empresa un trabajador es contratado para hacer un determinado servicio, se deberá tener en cuenta a la hora de hacer la contabilidad, ya que la empresa tendrá que hacer una retención del importe que ha de pagarse.

Por ejemplo, nuestra empresa va a pagar a un profesional 1.200 euros por un servicio determinado. Tendremos que hacer el siguiente asiento.

asiento de contratacion de un profesional

Cómo contabilizar nómina con dietas

Cuando un trabajador disfruta de dietas, se tiene que realizar un asiento para registrar el dinero que se le da al trabajador para que gaste en transporte, manutencia y estancias (en hoteles por ejemplo), para trabajar lejos de su oficina o centro de trabajo habitual. Este tipo de viajes de los trabajadores de la empresa, deben registrarse en la cuenta 629 "Otros servicios".

Existen unos límites en el importe de las dietas para saber si están exentas de tributación o no. Puedes consultar esos límites aquí. Todo importe que supere estos límites, deberá ser contabilizado como rendimientos del trabajo. El asiento en cuestión sería:

asiento ejemplo como contabilizar una dieta

Ejemplo de contabilizar una nómina con dietas

A un determinado trabajador se le asigna una cantidad de dinero en conecpto de dietas y desplazamientos. Ese dinero se percibe en la nómina, pero no tiene retención de IRPF y no computa para la seguridad social. ¿A qué cuenta se debería imputar ese importe?

Estos gastos normalmente se incluen en la cuenta 629 y se suele pagar al trabajador en efectivo desde la caja. El asiento sería el siguiente:

asiento de gasto de desplazamiento a tesoreria dietas

 

Liquidación de nóminas

Cuando hablamos de la liquidación de una nómina, tenemos que saber si ésta se ha acordado a pagar mensual o quincenalmente. La liquidación de las nóminas sirve para que la empresa sepa qué le debe al trabajador y qué otras partes debe descontarte lo deducirle de la nómina.

Las nóminas de los trabajadores se liquidarán de acuerdo a cada cuanto pague la empresa (como ya hemos comentado)

¿Qué debe liquidarse en una nómina?

  • Salud
  • Pensión
  • Riesgos Laborales
  • Prima de servicios
  • Cesantías
  • Intereses sobre cesantías
  • Vacaciones
  • Auxilio de transporte
  • Cuotas de sindicatos
  • Libranzas
  • Fondos de solidaridad
  • Primas
  • Etc.

Cuando se procede a liquidar una nómina, lo primero que se tiene que hacer es saber el ingreso del trabajador en concreto, y luego empezar a liquidar los distintos conceptos.

El auxilio de transporte se incluirá en la liquidación de esos conceptos (seguridad social y parafiascales no se incluirán).

Veamos ahora un ejemplo de liquidación de una nómina con todos los aportes para fiscales, para aclarar como ha de contabilizarse la nómina de un trabajador correctamente. En este enlace, puedes ver más sobre la contabilización de nóminas.

liquidacion de una nómina

A continuación, los cálculos que se han realizado:

  • Cesantías: (Salario mensual * Días trabajados)/360
  • Intereses sobre cesantías: (Cesantías * Días trabajados * 0,12)/360
  • Prima de servicios: (Salario mensual * Días trabajados en el semestre)/360
  • Vacaciones: (Salario mensual básico * Días trabajados)/720
  • Hora extra diurna: Valor hora ordinaria * 1,25
  • Hora nocturna: Valor hora ordinaria * 1,35
  • Hora extra nocturna: Valor hora ordinaria * 1,75
  • Hora ordinaria dominical o festiva: Valor hora ordinaria * 1,75
  • Hora extra diurna dominical o festiva: Valor hora ordinaria * 2
  • Hora extra nocturna dominical o festiva: Valor hora ordinaria * 2,5

Contabilizar una nómina con baja por enfermedad

Veamos ahora el caso en el que un trabajador cualquier se pone malo y el médico le da una baja laboral para que se recupere. Desde el punto de vista contable, tenemos que ver como se hace la nómina de este trabajador de baja temporalmente.

Puntos a tener en cuenta:

  • El trabajador cobrará a partir del 4º día de baja. Se cobrará el 60% de la base de cotización del mes anterior. Cuando pase el día 21, ese porcentaje aumentará hasta el 75%.
  • Si la baja es por accidente laboral o enfermedad de la profesión, se cobrará el 75% de la base de cotización desde el primer día que tenga lugar la baja.
  • En algunas ocasiones, dichos porcentajes son mayores debido a los convenios. Es conveniente que revises esto.
  • Las empresas tienen que pagar el subsidio por incapacidad temporal a partir del día 16 de baja.

Ejemplo de nómina

Creo que para completar un poco más este post, un ejemplo de una nómina de un trabajador puede servirte para entender mejor el proceso.

ejemplo de nomina

Partes de una nómina

Encabezado de la nómina

Se utiliza para identificar a la empresa y al trabajador, por lo que incluye todos los datos (CIF, código de cotización en SS, por parte de la empresa y nombre y apellidos, DNI y número de SS del trabajador). También el puesto de trabajo, la antigüedad y el grupo de cotización. La antigüedad es muy importante, ya que determina el salario y la indemnización por despido.

Periodo de liquidación

Se refiere al periodo de la nómina. Se indica el mes al que pertenece y los días. En el ejemplo que he puesto, la nómina representa meses de 30 días (sea cual sea). También se puede representar según el número de días trabajados. Otra opción es hacerlo por el número de días laborables (22)

Debajo del encabezado suele venir indicado el periodo al que se refiere esa nómina. Debe de indicar a qué mes se corresponde esa nómina y a qué días dentro de ese mes. Por ejemplo del 1 al 31 de marzo de 2014. Además tiene que venir indicado el total de días al que se refiere esa nómina. En este punto la nómina puede indicarlo de 3 formas distintas:

Percepciones salariales

Es lo que cobra el trabajador a cambio de sus horas de trabajo. Siempre tiene que aparecer el salario base, además de otras partes optativas como los complementos, antigüedad o pluses. Si se reciben pagas extras, éstas también deben venir indicadas en este apartado

Existen otras percepciones, las no salariales, que se refieren a las dietas, transportes, etc. Se establecen en el convenio colectivo

Parte de deducciones y retenciones

La siguiente parte de una nómina es donde aparecen las cotizaciones y las retenciones

  • Cotización a la SS (seguridad social): tiene la parte de la cuota obrera y la cuota patronal. La cuota obrera corre a cuenta de los trabajadores (se deduce del salario). La cuota que paga la empresa no aparece en la nómina.
  • En la nómina también aparecerán otro tipo de deducciones, tales como contigencias comunes, desempleo, formación u horas extras realizadas.
  • La retención del IRPF es un pago a cuenta adelantado respecto a la renta del año siguiente.

El salario neto es el resultado que obtiene el trabajador en su cuenta bancaria y se compone del salario bruto menos las deducciones, que son las cotizaciones y retenciones que hemos mencionado en este apartado.

El salario bruto es el primer número (el que sale más arriba) en las nóminas de los trabajadores. A partir de éste se calcula el salario neto.

Contabilizar nóminas: contabilizar las pagas extras.

Hay que dejar claro que cuando una empresa paga una paga extra a un trabajador (valga la redundancia), en la nómina de éste no aparecerán retenciones a la Seguridad Social. Esto se debe a que dichas retenciones de una paga extra se prorratean durante los doce meses del año.

A nivel contable, las pagas extras se registran en la cuenta de Sueldos y Salarios de la empresa.

Cómo contabilizar la nómina de un contrato de formación

A continuación vamos a ver un ejemplo sobrre como contabilizar una nómina de un contrato de formación.

Enunciado del ejemplo de contrato de formación:

La formación cuestan 1.000 €. El centro formativo pasa una factura a la entidad que recibe la formación

Datos de nóminas de la empresa que recibe la formación:

  • Retribuciones brutas: 10.852,88 €
  • SS a cargo de la empresa: 3.682,80 €
  • SS a cargo de los trabajadores: 1.069,20 €
  • IRPF: 8%

1º Asiento: gasto por el curso formativo:

gasto por curso formativo

2º Asiento: pago del curso

pago del curso formativo

3º Asiento por las nóminas

asiento por las nóminas

4º Asiento de pago de nóminas

asiento por pago de nominas

5º Asiento por pago de seguros sociales

pago de seguros sociales

Vídeo sobre contabilización de nóminas

Cuentas que intervienen en la contabilidad de nóminas

  • 640 -->Sueldos y Salarios
  • 642 --> Seguridad social a cargo de la empresa
  • 476 --> Organismos de la seguridad social acreedores
  • 4751 --> Hacienda pública acreedora por retenciones practicadas
  • 465 --> Remuneraciones pendientes de pago
  • 572 --> Bancos cuenta corriente
  • 460 --> Anticipación de remuneraciones

Otras contabilizaciones que pueden interesarte

Contabilizar nóminas: los asientos
5 (100%) 1 vote
¡Compártelo!Share on Facebook487Share on Google+0Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn0

Sin comentarios, ¡Anímate!

  1. Pingback: La casa del libro

Escribe un comentario