Ejercicio sobre confección de presupuestos

En este ejercicio vamos a ver mediante un ejercicio práctico como se puede hacer un presupuesto para una empresa, así como el reparto de costes.

Supongamos que eres el director financiero de la empresa Cargadora, S.L y tienes que hacer el presupuesto para el próximo ejercicio. Te dan la siguiente información:

  • Tienes un saldo inicial de tesorería de 1.300 um.
  • Las ventas han sido las siguientes:

ventas por meses

  • La empresa prevee que el 1% de las ventas no se cobrarán. El 30% se descuento en el banco cada mes, mientras que el 70% se cobra con recibos a 90 días.
  • Los ingresos financieros que vienen de la tesorería son del 5% del saldo total de la tesorería y los costes financieros son el 10% del saldo de la tesorería (negativo). El banco hace la operación (cargo o abono) al mes siguiente.
  • La empresa ha recibido una subvención de 100 um en abril del año N y la cobrará en N+1.
  • La producción real y prevista para el siguiente año es la siguiente:

Niveles de producción real del año N y prevista del ejercicio N+1

  • Los costes de producción de la empresa son de 11 um por unidad. Se pagan al siguiente mes.
  • Costes fijos = 250 um y se pagan a mes vencido.
  • La empresa tiene previsto invertir 300 um en febrero de N+1, 700 um en N+1 y 200 um en mayo de N+1. Todo se pagará al contado.

Como director financiero te piden:

1. Confeccionar el presupuesto de la empresa en lo que se refiere a tesorería para el primer semestre de N+1.

2. Entender qué es lo que ha pasado.

Solución del ejercicio de confección de presupuesto.

El presupuesto se elaborará de acuerdo al siguiente cuadro. (Fíjate en la parte derecha, letras y números, que detallan las operaciones).

Presupuesto de tesorería para el primer semestre del ejercicio N+1

A continuación tenemos otro cuadro en el que se presenta el cobro de ventas (a)

Cálculo de los cobros mensuales

Como se decía en el enunciado, se cobra el 99% de la facturación. De dicho 99%, el 30% se paga el mismo mes y el otro 70% se paga a 90 días.

Ahora vemos las compras sobre la producción. La producción se cobra al mes siguiente (b)

Cálculo de los pagos mensuales

 

En la parte (c), los costes fijos mensuales se abonan a mes vencido.

En (d), los ingresos financieros son el 5% de la tesorería (si es positiva).

En (e), las inversiones están detalladas en el enunciado.

En (f), los gastos financieros (como ya hemos dicho), son del 10% del saldo final de la tesorería del mes anterior (si es negativo).

Entendiendo qué ha pasado

Los primeros meses del ejercicio, se puede ver que el presupuesto que tiene capacidad de hacer los pagos de cada mes, aunque cada vez menos. En abril es cuando la empresa se ve más afectada, con un flujo de caja negativo. Esto pasa porque los cobros se han reducido a 1.257 um y los pagos son cada vez mayores (1.680 um en abril).

Con los datos que se tienen, se puede decir que la empresa tendrá un saldo en tesorería negativo, por lo que tendrá gastos financieros.

¿Qué se puede hacer?

Mientras que en enero los datos son positivos, el resto de los meses se va convirtiendo en negativo, por lo que como director financiero deberías hacer un análisis de costes, ya que la menor facturación no se ve acompañada de una disminución de los costes de producción, habiendo además inversiones que hacer.

La empresa podría pensar en posponer alguna de las inversiones, y si fueran indispensables, podría pensar en financiarse mediante deuda y poder pagar más tarde las cuotas de dicha deuda (ahora la empresa no paga ningún tipo de gasto financiero.

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2 Comentarios

  1. Eva

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