Ejercicio de Provisión para impuestos

En este ejercicio resuelto de contabilidad voy a tratar el tema de las provisiones para impuestos. El enunciado es el siguiente:

  • Una determinada sociedad ha recibido de la Administración un acta de liquidación que tiene conceptos tributarios. La deuda tributaria total es de 5.000 euros.
    • La empresa tendrá que pagar la deuda en 2 años.
    • Sanción incorporada = 1.500 €
    • El indice de actualización aplicado es del 4%
    • Tipo de interés de demora = 6%
    • La deuda cobrada en 2 años anteriores tiene un tipo de interés del 5%.

Solución al ejercicio de provisión para impuestos

En este caso, la empresa tiene que reconocer como provisiones los pasivos que no puedan ser determinados respecto a su importe o fecha de cancelación (según  la Norma de Valoración 17ª del PGC para PYME).

En este caso, se registrará una provisión y se valorará en la fecha en la que se cierre el ejercicio según el valor actual y la mejor estimación posible del dinero que se trate para poder cancelar o pasar a otro la obligación. Si se dieran cambios, se ajustarían por la actualización de la provisión como gasto financiero

Vamos a ver los cálculos:

En primer lugar, calculamos el Valor Actual:

  • VA = 1.500 * (1+0.04) 1.386,83 €
  • Intereses de los años anteriores = 5.000 * 5% * 2 años = 500 €

El asiento sería el siguiente:

provisiones para impuestos

Al acabar el primer año, se contabilizan los intereses de demora. También sacamos el valor de la sanción actualizado y clasificamos de nuevo la provisión.

asiento de provision para impuestos

provisiones para impuestos

Al acabar el segundo año , tenemos que contabilizar los intereses de demora, actualización del valor de la sanción y pagarla --> (1.386,83 + 55,47) *  4 % = 57.69 €

provision para impuestos

Si los importes no son los mismos al final (lo que se tiene que pagar y la cifra calculada), se tendría que llevar a la cuenta de gastos.

 

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