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Ejercicio de cartera de efectos comerciales

La empresa FINE, S.A. dispone a 1 de octubre de 20X1 una cartera de efectos comerciales procedentes de tres clientes diferentes, cuyas características aparecen a continuación:

Nominal Fecha de vencimiento Situación
Efectos de AEfectos de B
Efectos de C
220.000350.000

150.000

15-10-20X115-11-20X1

30-12-20X1

En carteraDescontados

En cartera

Para la gestión y descuento de los efectos, la empresa recurre siempre al Banco Y, con quien tiene pactado un interés de descuento del 6% y una comisión del 0,05%. En caso de devolución, el Banco carga unos gastos de devolución del 1%.

Contabilizar las siguientes operaciones:

a)      Llegado el vencimiento del efecto del cliente A, FINE, S.A. presenta al cobro el mismo, que es atendido por el cliente.

b)      El día 1 de noviembre la empresa presenta algunas necesidades de liquidez, por lo que descuenta en el Banco Y los efectos del cliente C.

c)      Llegado el momento del vencimiento del efecto comercial de B, el Banco Y, con quien lo habíamos descontado lo presenta al cobro y el cliente no atiende el pago del mismo. El Banco devuelve automáticamente el efecto a FINE, S.A., quien hace efectivo el importe correspondiente.

d)     El día 30 de noviembre, la empresa tiene información de que el cliente B se encuentra en situación de liquidación, por lo que considera que las posibilidades de cobrar el efecto son nulas.

e)      El día 30 de diciembre de 20X1 el Banco Y comunica que el cliente C ha atendido correctamente el pago del efecto.

Solución al ejercicio de contabilidad sobre efectos comerciales.

a)      Llegado el vencimiento del efecto del cliente A, FINE, S.A. presenta al cobro el mismo, que es atendido por el cliente.

(15/10/20X1)

220.000 Tesorería a Efectos comerciales a cobrar 220.000
b)      El día 1 de noviembre la empresa presenta algunas necesidades de liquidez, por lo que descuenta en el Banco Y los efectos del cliente C.

 

150.000 Efectos comerciales descontados a Efectos comerciales a cobrar 150.000
148.8001.125

 

75

TesoreríaIntereses de efectos descontados

150.000x  (0.06 x 45 días /360)[1]

Servicios bancarios y similares

0.05% x 150.000

a Deudas por efectos descontados  150.000

 

c)      Llegado el momento del vencimiento del efecto comercial de B, el Banco Y, con quien lo habíamos descontado lo presenta al cobro y el cliente no atiende el pago del mismo. El Banco devuelve automáticamente el efecto a FINE, S.A., quien hace efectivo el importe correspondiente.

(15/11/20X1)

350.0003500 Deudas por efectos descontadosServicios bancarios y similares a Tesorería 353.500

 

350.000 Efectos impagados a Efectos comerciales descontados 350.000

 

d)     El día 30 de noviembre, la empresa tiene información de que el cliente B se encuentra en situación de liquidación, por lo que considera que las posibilidades de cobrar el efecto son nulas.

 

350.000 Pérdidas de créditos comerciales incobrables a Efectos impagados 350.000

 

e)      El día 2 de Febrero de 20X3 el Banco Y comunica que el cliente C ha atendido correctamente el pago del efecto.

(2/2/20X3)

150.000 Deudas por efectos descontados a Efectos comerciales descontados 150.000
[1]  El interés que nos dan es anual, por lo que tenemos que calcular el correspondiente a los 45 días del descuento del efecto

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