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Amortización contable

Aquí encontrarás una gran cantidad de contenido relacionado con la amortización contable, cuadros contables o amortización acumulada entre otros temas.

La amortización contable es la pérdida de valor que los distintos elementos de inmovilizado de una empresa u organización sufren a causa del uso normal, paso del tiempo u obsolescencia (cuando sale un producto o máquina mejor).  Hay que tener en cuenta la función económica de la amortización contable. Independientemente del método de amortización elegido, cuando vamos haciendo las dotaciones anuales (que reflejan como el bien se va depreciando), aparecerán como un gasto imputable, en el cálculo del resultado de explotación.

Amortización: A tener en cuenta
Una de las características principales de la amortización, es que se trata de una depreciación sistemática e irreversible y que en contabilidad, se calcula en función de porcentajes o número de años de vida útil (de acuerdo a la normativa)

Consideraciones importantes sobre la amortización contable

Hagamos un pequeño repaso a algunos puntos importantes sobre la amortización contable.

  • Las amortizaciones contables se hacen a cierre de ejercicio. Además de a final de año, también se tiene que contabilizar la amortización contable cuando la empresa vende algún elemento de inmovilizado material o intangible.
  • Cuentas que intervienen en la amortización contable:
680 Amortización del Inmovilizado Intangible 280 Amortización Acumulada del Inmovilizado Intangible
681 Amortización del Inmovilizado Material 281 Amortización Acumulada del Inmovilizado Material
682 Amortización de las Inversiones Inmobiliarias 282 Amortización Acumulada de las Inversiones Inmobiliarias
  • Durante cada año, cuando hacemos amortizaciones de inmovilizado, vamos engrosando la cuenta “Amortización acumulada”.
  • La amortización acumulada aparecerá en el activo del balance quitándole valor al inmovilizado. Por lo tanto, cuando queramos saber el valor contable de cualquier elemento, solo tendremos que calcular el valor por el que aparece en la contabilidad y restarle la amortización acumulada.

Ejercicios resueltos sobre amortización contable

La amortización acumulada

Vamos a definir el concepto de amortización acumulada. Se trata de la suma de todas las dotaciones periódicas y sistemáticas a la amortización de un bien o activo determinado desde que se tiene (el inicio), hasta el momento en el que se cuantifica.

Cada amortización que haya tenido lugar en un ejercicio diferente, y tendrán que haber sido debitadas en la cuenta 129 o en la cuenta de Pérdidas y Ganancias. A nivel fiscal, la amortización acumulada de un determinado patrimonio es la suma de todas las amortizaciones que se hayan deducido por el sujeto pasivo ( en el impuesto de sociedades o en el impuesto sobre la renta de las personas físicas para de esta forma conocer la base imponible del impuesto).

Dependiendo del elemento de que se trate, tendrá un tipo de amortización contable u otra.
Llamamos amortización acumulada a la suma de las distintas cuotas de amortización que hay a lo largo del año.

la amortizacion contable

Amortizaciones sobre activos

Son las amortizaciones que la empresa practica sobre elementos de inmovilizado. En este caso, las amortizaciones se utilizan para reflejar como los activos se van devaluando desde el primer momento en que empiezan a utilizarse.

La amortización acumulada es una cuenta de compensación. A final de año iremos reduciendo el valor del elemento de inmovilizado. Y así año tras año.

Amortización acumulada de elementos de inmovilizado

  • Inmovilizado material: Maquinaria, medios de transporte, existencias
  • Inmovilizado inmaterial: Patentes, marcas, etc.

Amortizaciones contables sobre pasivos

Estas amortizaciones se llevan a cabo sobre préstamos o créditos que la empresa ha contraído con terceros. Dado que el dinero que nos dejaron hay que ir devolviéndolo poco a poco, tenemos que ir amortizándola.
Con cada pago, se incluye una parte de intereses así como una pequeña parte de la deuda que vamos cancelando. Ese dinero que vamos cancelando es la cantidad amortizable. Por lo tanto, la amortización acumulada será la suma de las cuotas que vamos pagando (desgastando los intereses).

A nivel contable, la amortización acumulada es una cuenta de gasto. Por la parte del activo, la amortización es una pérdida de valor (el activo vale cada vez menos al ser utilizado). Por la parte del pasivo, la amortización acumulada contempla el pago anual de las deudas de la empresa.

Amortización acumulada: Explicada paso a paso

Puede que te haya surgido la duda de ¿por qué tenemos que hacer la amortización acumulada?
Pues la razón es que, como bien sabes, la contabilidad tiene que reflejar la imagen fiel de la empresa. Por ello, tenemos que diferenciar entre el precio que pagamos al adquirir un activo y su valor real.
Esa pérdida de valor tiene que quedar registrada en algún sitio, y ese sitio es, la amortización acumulada

Cómo se amortizan los activos: Métodos de amortización contable

La amortización de cada elemento se calcula aplicando un porcentaje sobre el valor de dicho elemento.
Para calcular la cuota de amortización tendremos que multiplicar el tipo de amortización por la base amortizable.

  • Base amortizable: es lo que cuesta el bien (además de lo que cuesta ponerlo en marcha) menos el valor residual
    • Valor residual: es el valor que esperamos que el activo tenga cuando deje de funcionar.

Método de amortización lineal

Para amortizar los activos mediante el método lineal, tendremos que aplicar un porcentaje fijo sobre lo que vale el bien. Las cuotas que obtendremos cada año serán evidentemente iguales.

Ejemplo de amortización lineal

Compramos un coche por 30.000. Se estima que nos va a durar en la empresa 10 años y que su valor residual después de esos 10 años será 0.

Con un sencillo cálculo (30.000 – 0 ) / 10 obtendremos una amortización de 3.000 euros por año. Al final de los 10 años, la amortización acumulada será de 30.000 euros. A nivel contable, ese coche, después de los 10 años ya no tendrá ningún valor (ingreso o gasto) para la empresa, por lo que podríamos decir que su valor contable es 0.

Cómo se cual es el tipo de amortización que tengo que aplicar

Para saberlo puedes consultar las tablas oficiales de amortización.

Más ejemplos prácticos de amortización acumulada

La empresa AAA compró una máquina por 10.000 €. La vida útil de esta máquina es de 10 años y al comenzar el año 20XX su amortización acumulada es de 2.000€

Al terminar el año 20XX, el valor de la máquina ha cambiado, siendo ahora el valor de 5.740 €. Tendremos pues que hacer una corrección de valor. La vida útil restante es de 8 años.

Al cierre del ejercicio 20XX, debido a fluctuaciones del mercado de los productos fabricados por este tipo de máquinas, el valor en uso de dicha máquina es de 5.740 u.m., procediendo a dotar la correspondiente corrección valorativa. La vida útil que resta, incluyendo el año 20XX, es de ocho años.

Tenemos que hacer la contabilidad del año 20XX y la dotación de amortización del año 20XX +1

Solución al ejercicio de amortización contable

Al acabar el año 20XX, tenemos que hacer la amortización correspondiente a ese año.

amortizacion contable

En esta misma fecha, haremos también el deterioro de valor.

  • ¿Cuál es el valor en los libros?

El valor de adquisición fue de 10.000. Le restamos los 3.000 euros que lleva de amortización acumulada = 7.000

  • ¿Cuál es el valor en uso?

El valor en uso es de 5.740
La pérdida por deterioro es de 1.260

perdidas por deterioro de valor

Ahora hacemos la contabilidad del cierre del año 20XX+1

  • Precio de adquisición……………………………………….. 10.00
  • Amortización acumulada…………………………………… -3.000
  • Pérdidas por deterioro……………………………………… -1.260
  • Valor contable en libros…………………………………….. 5.740

Datos que conocemos en este momento del tiempo:

  • Al activo le queda una vida útil de 7 años

A final del año 20XX+1, los cálculos para hacer la amortización son:

  • Valor contable del activo en libros: 5.740

La cuota de amortización del año y de los siguientes será:
5.740/7 = 820 €

amortizacion contable explicada

A tener en cuenta sobre la amortización de inmovilizado

Cuando llevamos a cabo una amortización, se puede deber a varios factores:

  • El deterioro del bien por el paso del tiempo. Es el desgaste normal de cualquier elemento conforme pasan los años.
  • El deterioro o depreciación funcional. Dependiendo de la intensidad con la que se utilice el bien, se depreciará más o menos rápido.
  • La obsolescencia. No se deprecia igual de rápido un ordenador que una máquina que aprieta tornillos (ejemplo simple)

Partes del concepto de amortización

El concepto de amortización contable tiene tres componentes:

  • Componente económico: la depreciación en sí misma.
  • Componente financiero: el ahorra que se genera para reconstituir esa depreciación.
  • Componente fiscal: es el gasto que la empresa podrá deducirse cuando presente las declaraciones a Hacienda.

Puede resultar difícil en algunas empresas saber cuál es la depreciación fiscal, dado que al presentar las cuentas a Hacienda puede darse el caso de que la amortización sea superior a lo que Hacienda entiende que es normal. Las amortizaciones afectan al resultado de la empresa (es un gasto, pero no supone una salida de dinero de la empresa)

Amortizaciones en Contabilidad
Amortizaciones en Contabilidad
Aprende todo sobre las amortizaciones en Contabilidad✅. Cómo se hacen, los métodos de amortización, los cálculos...con fáciles ejemplos y ejercicios resueltos
Laura Garcia